За ремонти на домове имате право на приспадане на данъка върху доходите на физическите лица, което до 31 декември 2022-2023 г. е 50% върху максимална сума от 96 хиляди евро на единица имот. Но не само. За интервенциите по възстановяване на патримониума на сградата е възможно да се възползвате от намалената ставка на ДДС и в зависимост от вида на интервенцията ползата се прилага към услугите, предоставяни от фирмата, която извършва строителството, а в някои случаи и при продажбата на активите .
За да се разбере коя ставка на ДДС се прилага за ремонтни дейности, трябва да се направи предварително разграничение между обикновените и извънредните дейности по поддръжката и тези за реставрация, консервативна рехабилитация и обновяване.
ДДС за обикновени и извънредни дейности по поддръжката
При извършване на услуги, свързани с обикновена и извънредна поддръжка, извършвани върху жилищни единици, ДДС се намалява до 10%. За стоките, от друга страна, намалената ставка се прилага само ако се продава като част от договора. Когато обаче изпълнителят доставя стоки със „значителна стойност“, намаленият ДДС се прилага за гореспоменатите стоки само до стойността на разглежданата услуга нетно от стойността на самите стоки. На практика ставката от 10% се прилага само върху разликата между общата стойност на услугата и тази на самите стоки.
Най- значителни активи са тези, изброени в Министерско постановление от 29 декември 1999 г. и са:
- асансьори и подемници
- външни и вътрешни тела
- котли
- видеодомофони
- оборудване за климатизация и рециклиране
- санитарен фаянс и кранове за баня
- системи за сигурност.
По отношение на тези значими активи, намалената ставка се прилага, както беше споменато, само върху разликата между общата стойност на услугата и тази на самите активи. За да разберем, нека дадем пример: за ремонт на банята общите разходи са 10 000 евро, от които 3 000 за труд и 7 000 за кранове и осветителни тела за баня. Трудът е обект на 10% ставка, докато, по отношение на 7000 евро за значителни активи, 10% ДДС е приложим само до 3000 евро, т.е.за разликата между общия размер на интервенцията (10 000) и този на същите значителни активи (7000); за останалите 4000 евро се прилага обичайната ставка от 22%.
По отношение на значителни активи и ставката на ДДС, законът за бюджета от 2022-2023 г. дава разяснения в случай, че интервенцията доставя и компоненти и отделени части от същите активи (помислете например за ролетни щори и консумация, използвана във фазата на сглобяване на прозорец). С якои установи правилно стойността на тези активи? Законът казва, че компонентите или отделените части не трябва да бъдат включени в стойността на актива, а в тази на услугата (и следователно подлежат на намалена ставка на ДДС от 10%). Напротив, те трябва да се сближават в стойността на значителните активи, а не в тази на услугата, ако те представляват неразделна част от актива и допринасят за нормалната му функционалност.
Освен това във фактурата, издадена от лицето, извършващо интервенцията, трябва да се посочи освен обекта на услугата и стойността на „значимите стоки“, доставени със същата интервенция.
Кога не се прилага 10% ставка на ДДС? Ето случаите:
- към материали или стоки, доставени от лице, различно от това, което извършва работата
- към материали или стоки, закупени директно от клиента
- към професионални услуги, дори ако се извършва в контекста на интервенции, насочени към обновяване на сградата
- за предоставяне на услуги, предоставени при изпълнение на подизпълнители на фирмата, изпълняваща строителството.
Ставка на ДДС за възстановителни, консервативни рехабилитационни и преструктуриращи дейности
За този вид работа винаги се предвижда прилагането на 10% ставка на ДДСкакто от изпълнението на услуги, зависими от търгове или договори за работа, свързани с изпълнението на възстановителни, консервативни интервенции за възстановяване и преструктуриране, така и за закупуване на стоки, с изключение на суровини и полуфабрикати, предвидени за осъществяване на същите интервенции . Освен това 10% ставка на ДДС се прилага и при доставката на така наречените готови стоки, тоест онези стоки, които, макар и вградени в конструкцията, запазват своята индивидуалност (например врати, дограми, санитарен фаянс, котли и др. ). Улеснението се дължи както когато покупката се извършва директно от клиента на строителството, така и когато фирмата или изпълнителят, който извършва работата, закупува стоките.